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Detalles del evento
REA-Auditores
Webinar (Seminario on line)
«CONTABILIZACION DEL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS: repercusiones del Covid-19”
Día: 7 de junio de 2021
Duración/horario: de 9:30 a 13:30
Formación Auditores: 4 horas en Contabilidad (realizando la prueba de evaluación)
Formación Experto contable: 4 horas (realizando la prueba de evaluación)
Ponente:
Juan Luis Domínguez
Economista REC. Auditor de cuentas ROAC
Profesor Titular de Economía Financiera y Contabilidad.
Universidad de Barcelona.
OBJETIVOS
Habitualmente, los activos fiscales constituyen un área de riesgo y en el actual contexto sanitario, se acrecienta su relevancia. Todas las empresas, en sus cuentas individuales y consolidadas de 2020, deberán aplicar para la formulación de las cuentas la Resolución del ICAC de 9 de febrero de 2016, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios.
Igualmente se han de tener presentes recientes consultas del Boletín Oficial del ICAC que afectan a la contabilización del Impuesto sobre Beneficios: efecto impositivo en subvenciones, reservas de capitalización y nivelación, implicaciones contables del RDL 3/2016 (reversión fiscal del deterioro financiero), … También se deberá examinar la recuperabilidad de los activos fiscales bajo los efectos del Covid-19
La RICAC aborda las definiciones en las que se sustenta el enfoque del balance en la determinación del gasto/ingreso por impuesto corriente y diferido, también el tratamiento de los activos y pasivos por impuesto corriente.
Además, incorpora ciertas particularidades, como los supuestos en que la legislación fiscal establece la posibilidad de convertir activos por impuesto diferido en un crédito exigible frente a la Administración tributaria, o las circunstancias que deben concurrir para el reflejo del crédito fiscal por bases imponibles negativas, pudiéndose superar ahora en ciertos casos el límite previsto de diez años.
La valoración de los activos y pasivos fiscales también ha experimentado modificaciones, toda vez que el tipo de gravamen a considerar dependerá del modo en que la empresa espera recuperar/liquidar esos activos/pasivos fiscales.
La norma también desarrolla ciertas implicaciones y tratamientos contables derivados de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (IS), tales como: la reserva de capitalización; la reserva de nivelación de bases imponibles; el tratamiento derivado de la Ley que estableció un límite de deducción en la base imponible de la amortización contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias; la no deducibilidad de ciertos deterioros, … etc.
Adicionalmente se aborda el efecto impositivo derivado de la aplicación de regímenes fiscales especiales: tributación consolidada, régimen basado en la imputación fiscal de las rentas a los socios o partícipes, se efectúan algunas precisiones relevantes sobre los impuestos extranjeros de naturaleza similar al IS,… Igualmente se analizará el tratamiento contable para las provisiones y contingencias tributarias, junto con la posible periodificación de las diferencias permanentes y las deducciones y otras ventajas fiscales aplicadas en un ejercicio.
A lo largo de la sesión se explicarán los distintos conceptos y la metodología de cálculo, mostrando en todo momento numerosos ejemplos de aplicación que permiten una mayor comprensión de los mismos. Las explicaciones van acompañadas de abundantes casos ilustrativos, que también servirán de referencia para debatir y medir las derivaciones impositivas derivadas del Covid en el cierre 2020.
PROGRAMA
- ANÁLISIS DEL MÉTODO Y DE LA NORMA VIGENTE PARA CONTABILIZAR EL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS DEL EJERCICIO 2020. AREA DE RIESGO EN AUDITORIA
- EL GASTO POR IMPUESTO CORRIENTE Y EL GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO
- ¿CUÁNDO EXISTEN DIFERENCIAS ENTRE LA BASE FISCAL Y EL VALOR CONTABLE?
3.1. BASE FISCAL DE UN ACTIVO
3.2. BASE FISCAL DE UN PASIVO
- ¿QUÉ TIPO DE DIFERENCIAS EXISTEN?: LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS y PERMANENTES
4.1 TIPOS DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS
4.2. DIFERENCIAS TEMPORARIAS Y DIFERENCIAS TEMPORALES
4.3. DIFERENCIAS TEMPORARIAS Y DIFERENCIAS PERMANENTES
- ¿SE DEBEN RECONOCER TODOS LOS ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO? ¿EN QUE CASOS NO SE REGISTRAN?
5.1. RECONOCIMIENTO DE PASIVOS FISCALES
5.2. RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS FISCALES
5.3. CONTRAPARTIDA DEL RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO:
– Impuestos que tienen por contrapartida cuentas de resultados
– Impuestos que tienen por contrapartida cuentas de patrimonio neto
– Impuestos que tienen por contrapartida cuentas de reservas.
– Impuestos que tienen por contrapartida el Fondo de Comercio
- VALORACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO
6.1. VALORACIÓN INICIAL
6.2. VALORACIÓN POSTERIOR
6.3 IMPORTANCIA DEL MODO EN QUE SE RECUPERARÁ/LIQUIDARA UN ACTIVO/PASIVO FISCAL
6.4 TRATAMIENTO DE LAS DEDUCCIONES Y LAS BONIFICACIONES DE LA CUOTA
- PRESENTACIÓN DEL EFECTO IMPOSITIVO EN LAS CUENTAS ANUALES.
- INFORMACIÓN A REVELAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
- ANÁLISIS DE SITUACIONES ESPECIALES:
– RESERVA DE CAPITALIZACION
– RESERVA DE NIVELACIÓN
– AJUSTES CONTRA RESERVAS
– EFECTO IMPOSITIVO EN FUSIONES, ESCISIONES Y COMBINACIONES DE NEGOCIOS
– REVALORIZACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
– SUBVENCIONES DE CAPITAL Y DONACIONES
– PERMUTAS NO COMERCIALES
– CLIENTES MOROSOS
– PÉRDIDAS A COMPENSAR Y DEDUCCIONES FISCALES PENDIENTES DE APLICAR
– LEASING,
– PROVISIONES Y CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS
– REGIMENES FISCALES ESPECIALES, …ETC.
- CASOS PRÁCTICOS Y EJEMPLOS ILUSTRATIVOS.
Instrucciones:
Más adelante recibirá las instrucciones para que pueda contactarse y realizar esta actividad formativa.
Los participantes deberán superar una prueba de evaluación para que la actividad resulte computable a efectos de la formación continuada obligatoria de auditores (4 horas) que se realizará mediante nuestra Escuela de Conocimiento Eficiente, de acuerdo con las instrucciones que serán facilitadas en su momento.
La evaluación del curso estará disponible solamente los 3 días siguientes a la finalización del curso.
Tarifas:
- Miembros Registros CGE: 80 €
- Colegiados: 120€
- Otros participantes: 145 €
- Desempleados: 40€
- Sociedades y empresas que inscriban a más de un alumno pagarán el precio de miembros
- Las plazas son limitadas y se cubrirán por riguroso orden de formalización de matrícula y pago.
- Toda inscripción no anulada 24 horas antes del comienzo del curso supondrá el pago íntegro de la matrícula
